ما هو معدل ضريبة الشركات في الكويت؟

معدل ضريبة الشركات في الكويت: ما تدفعه الشركات فعلياً

إذا كنت تنوي تأسيس شركة في الكويت أو حصلت شركتك الأجنبية للتو على عقد هنا، فإن مسألة الضريبة تطفو على السطح سريعاً. معدل ضريبة الشركات في الكويت ليس رقماً واحداً يسري على الجميع — بل يتوقف إلى حدٍّ بعيد على هوية مالك الشركة.

الجواب المختصر

معدل ضريبة الشركات في الكويت هو 15% بصورة مقطوعة، غير أنه لا يسري إلا على الكيانات التجارية الأجنبية التي تمارس نشاطها في الكويت. أما الشركات الكويتية المملوكة كلياً لمواطنين كويتيين أو لمواطني دول مجلس التعاون الخليجي فلا تخضع لأي ضريبة على الدخل. يُطبَّق معدل الـ15% على حصة الأرباح العائدة للمساهمين الأجانب في الشركة الكويتية، أو على مجمل أرباح الشركة الأجنبية التي تعمل في الكويت مباشرةً عبر فرع أو وكيل أو عقد. وتُفرض الزكاة (1%) وضريبة دعم العمالة الوطنية (2.5%) بصورة منفصلة على شركات المساهمة الكويتية المدرجة في البورصة.

من يدفع الـ15% فعلياً

هنا يقع كثيرون في الالتباس. لا تفرض الكويت ضريبة على الأفراد، ولا على الشركات المملوكة لكويتيين. ضريبة الشركات هي في جوهرها ضريبة على الكيانات الأجنبية.

بموجب Law No. 2 of 2008 ولائحتها التنفيذية (Ministerial Resolution No. 29 of 2008)، يخضع كل "شخص اعتباري" يمارس التجارة أو الأعمال في الكويت لضريبة دخل بنسبة 15% على صافي أرباحه. [1] ويُعرِّف القانون الشخص الخاضع للضريبة بأنه الكيان الاعتباري الأجنبي — لا الأفراد، ولا الشركات الكويتية المملوكة لكويتيين أو مواطني دول مجلس التعاون الخليجي.

وتتضح الصورة العملية على النحو الآتي:

• الشركة الأجنبية التي لها فرع أو منشأة دائمة في الكويت: 15% على الأرباح ذات المصدر الكويتي.
• شركة ذات مسؤولية محدودة كويتية تمتلك فيها جهة أجنبية حصة بنسبة 40%: تُفرض الضريبة بنسبة 15% على الحصة الأجنبية البالغة 40% من الأرباح، فيما لا تدفع الحصة الكويتية شيئاً.
• مقاول أجنبي بلا كيان محلي: يظل خاضعاً للضريبة بنسبة 15% إذا كان نشاطه يُعدّ ممارسةً للأعمال في الكويت.
• شركة مملوكة بالكامل لكويتيين أو مواطني دول مجلس التعاون الخليجي: ضريبة دخل على الشركات بنسبة 0%.

يُعامَل مواطنو دول مجلس التعاون الخليجي معاملة الكويتيين لهذا الغرض، وهو أمر جوهري عند هيكلة الملكية.

الضرائب الأخرى التي يغفل عنها الناس

معدل ضريبة الشركات البالغ 15% ليس القصة كاملة بالنسبة للشركات المدرجة. ثمة التزامات أخرى تُضاف فوق ذلك على شركات المساهمة الكويتية (KSCs)، سواء أكانت مدرجة أم مغلقة:

الزكاة — 1% من صافي الأرباح بموجب Law No. 46 of 2006، وتسري على شركات المساهمة الكويتية. [2]

ضريبة دعم العمالة الوطنية (NLST) — 2.5% من صافي الأرباح للشركات المدرجة في بورصة الكويت (Boursa Kuwait)، بموجب Law No. 19 of 2000، وصُمِّمت لتمويل توظيف الكويتيين في القطاع الخاص. [3]

مساهمة مؤسسة الكويت للتقدم العلمي (KFAS) — 1% من صافي الأرباح لشركات المساهمة الكويتية، وهي ليست ضريبة من الناحية التقنية لكنها تُعامَل كذلك في التطبيق الفعلي.

قد تواجه الشركة الكويتية المدرجة بذلك عبئاً فعلياً يبلغ نحو 4.5% (الزكاة + NLST + KFAS)، حتى وإن لم يمسّها معدل ضريبة الشركات البالغ 15%. ويظل المساهمون الأجانب في تلك الشركة ذاتها خاضعين لضريبة 15% على حصتهم من الأرباح.

الاحتجاز والإقرارات وقاعدة الـ5%

إن كنت الطرف الكويتي المتعاقد مع جهة أجنبية، فأنت معني بهذا الأمر. يُلزَم أصحاب العقود باحتجاز 5% من كل مبلغ يُدفع لمقاول أو مقاول من الباطن، وذلك حتى يُقدِّم ذلك الطرف شهادة إبراء ضريبي من إدارة التفتيش ومطالبات الضرائب (DIT) التابعة لوزارة المالية. [4]

من يُغفل ذلك يتحمل الضريبة بنفسه. وهذا بصراحة هو الآلية التي تجعل المنظومة قابلة للتطبيق — فالحكومة لا تلاحق المقاولين الأجانب، بل تُحمِّل الجهة الكويتية الدافعة المسؤولية.

يحلّ موعد تقديم الإقرارات الضريبية خلال ثلاثة أشهر ونصف من انتهاء الفترة الضريبية. ويمكن الحصول على تمديد لمدة تصل إلى 60 يوماً بناءً على طلب، شريطة تقديم الطلب قبل انقضاء الموعد الأصلي. وتبلغ غرامة التأخر في التقديم 1% من الضريبة المستحقة عن كل 30 يوماً من أيام التأخير.

حين لا تسري نسبة الـ15%

ثمة استثناءات جديرة بالمعرفة:

• المناطق الحرة: تمتعت الكيانات المرخصة في المنطقة التجارية الحرة بالكويت تاريخياً بإعفاءات، وإن كانت عمليات هذه المنطقة في طور التغيُّر. تحقق من الوضع الراهن قبل الاستناد إلى هذا الإعفاء.
• اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي: أبرمت الكويت اتفاقيات مع أكثر من 80 دولة، كثيراً ما تُخفِّض الضريبة أو تُلغيها على أنواع محددة من الدخل (أرباح الأسهم والإتاوات والفوائد) لصالح المقيمين في الدول المتعاقدة.
• امتيازات النفط والغاز: تسري معدلات منفصلة ومرتفعة جداً على الشركات الأجنبية في قطاع البترول الاستخراجي — تاريخياً بين 55% و85% وفقاً لاتفاقيات الامتياز المحددة، لا وفق المعدل الاعتيادي البالغ 15%.

للاطلاع على نظرة عامة أشمل حول الالتزامات الضريبية للشركات العاملة محلياً، راجع /answers/tax.

خلاصة القول

معدل ضريبة الشركات في الكويت هو 15% — لكن فقط إذا كنت جهة أجنبية. الشركات المملوكة لكويتيين أو مواطني دول مجلس التعاون الخليجي لا تدفعها. والشركات الكويتية المدرجة تدفع الزكاة وضريبة NLST ومساهمة KFAS بدلاً من ذلك، بما مجموعه نحو 4.5%. وإن كنت تدفع لمقاول أجنبي، احجز الـ5% وإلا وقعت فاتورة الضريبة على عاتقك.

هل تريد مراجعة وضعك تحديداً؟ تحدّث مع محامٍ مرخَّص في الكويت →

---

المراجع

[1] Law No. 2 of 2008 المعدِّل لـ Decree No. 3 of 1955 بشأن ضريبة الدخل في الكويت؛ Ministerial Resolution No. 29 of 2008 (اللائحة التنفيذية). وزارة المالية، دولة الكويت.

[2] Law No. 46 of 2006 بشأن الزكاة ومساهمة شركات المساهمة العامة والمغلقة في الميزانية العامة للدولة.

[3] Law No. 19 of 2000 بشأن دعم العمالة الوطنية وتشجيع توظيفها في القطاع غير الحكومي.

[4] Ministerial Resolution No. 29 of 2008، اللائحة التنفيذية لـ Law No. 2 of 2008، المادة 37 (التزام الاحتجاز).