هل تفرض الكويت ضريبة دخل على الأفراد؟
إذا كنت تعتزم الانتقال إلى الكويت، أو الالتحاق بوظيفة في السالمية، أو تتساءل عمّا قد يُقتطع من راتبك قبل أن يصل إلى حسابك، فإن السؤال الأول يكون في الغالب واحداً. هل تفرض الكويت ضريبة دخل على الأفراد؟ الإجابة المختصرة تفاجئ كثيرين.
الإجابة السريعة
لا. لا تفرض الكويت ضريبة دخل شخصية على الأفراد — سواء أكنت كويتياً، أم مواطناً خليجياً، أم وافداً أجنبياً يقيم بإقامة نظامية. يصل راتبك وبدلاتك ومكافأة نهاية خدمتك ومعظم دخلك الاستثماري إلى حسابك دون أي اقتطاع ضريبي. معدل ضريبة الدخل الكويتي على الأفراد هو صفر ببساطة. تُوجد ضريبة على الشركات، غير أنها تقتصر على الشركات الأجنبية العاملة في الكويت بنسبة ثابتة قدرها 15%. أما الشركات الكويتية والمملوكة لمواطني دول مجلس التعاون الخليجي، فتؤدي الزكاة وضريبة دعم العمالة الوطنية بنسبة ضئيلة. ولا تُطبَّق حتى الآن ضريبة على القيمة المضافة، ولا ضريبة على أرباح رأس المال للأفراد، ولا ضريبة على الإرث.
إذن، هل تفرض الكويت ضريبة دخل على الأفراد أصلاً؟
لا، على الأشخاص الطبيعيين. يستند الإطار القانوني للضرائب إلى المرسوم الأميري رقم 3 لسنة 1955 بشأن ضريبة الدخل، المعدَّل بالقانون رقم 2 لسنة 2008، وهو لا يسري إلا على الأشخاص الاعتبارية التي تمارس تجارة أو أعمالاً تجارية في الكويت. أنت وجارك وعامل توصيل البقالة — جميعكم خارج نطاق تطبيقه كلياً.[1]
يعني ذلك:
- لا ضريبة على راتبك الشهري.
- لا ضريبة على مكافأة نهاية الخدمة بموجب قانون العمل في القطاع الخاص (القانون رقم 6 لسنة 2010).
- لا ضريبة على فوائد البنوك، أو توزيعات الأرباح من الأسهم الكويتية، أو الدخل الإيجاري من شقة تمتلكها.
- لا ضريبة على أرباح رأس المال عند بيعك للعقارات أو الأسهم بصفتك فرداً.
- لا ضريبة عند تحويل الأموال إلى بلدك الأصلي.
هذا أحد الأسباب التي تجعل الكويت وجهةً جاذبة للمهنيين الوافدين رغم الحرارة وازدحام المرور. فالرقم الإجمالي في عقد عملك يكاد يساوي الرقم الصافي في حسابك المصرفي.
تنبيه: «لا ضريبة دخل في الكويت» لا يعني «لا ضريبة في أي مكان.» إذا كنت تحمل الجنسية الأمريكية، فلا يزال عليك تقديم إقرارك الضريبي لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) على دخلك العالمي. وإن كنت من المملكة المتحدة أو الهند أو مصر أو الفلبين أو غيرها، فتحقق من قواعد الإقامة الضريبية في بلدك قبل افتراض أن راتبك الكويتي معفى من الضرائب عالمياً. أبرمت الكويت اتفاقيات لتجنب الازدواج الضريبي مع أكثر من 80 دولة، غير أنها تحمي من الازدواج الضريبي فحسب — ولا تجعلك تلقائياً مقيماً ضريبياً في الكويت إن لم تكن كذلك.
ضريبة الدخل في الكويت للوافدين: ما المعدل الفعلي؟
صفر. لا يُجري صاحب العمل أي اقتطاع لصالح الضريبة الكويتية، ولا توجد إقرارات ضريبية سنوية، ولا رقم تعريفي ضريبي للموظفين. ضريبة الدخل في الكويت للوافدين ببساطة غير موجودة كالتزام شخصي — إذ يستهدف قانون ضريبة الدخل الكويتي أرباح الشركات لا دخل الأفراد.
ثمة تبعات جديرة بالمعرفة:
- لا يقتطع صاحب العمل شيئاً للضريبة الكويتية. الاقتطاع الإلزامي الوحيد من راتب الوافد في القطاع الخاص هو في الغالب معدوم. يخضع المواطنون الكويتيون لاشتراكات الضمان الاجتماعي لدى المؤسسة العامة للتأمينات الاجتماعية، أما الوافدون فلا.
- لا يوجد «حد إعفاء ضريبي» لأنه لا توجد ضريبة أصلاً. سواء كسبت 300 دينار كويتي شهرياً بوصفك عاملاً منزلياً، أم 10,000 دينار كويتي بوصفك مديراً تنفيذياً، فمعدل ضريبة الدخل الكويتي على ذلك الراتب واحد: لا شيء.
- يقع العمال المستقلون وأصحاب المشاريع الجانبية في منطقة رمادية. إن كنت وافداً براتب ثابت وتقدم استشارات بصمت من جانبك، فالكويت لا تفرض ضريبة على ذلك الدخل — غير أن ممارسة النشاط التجاري دون ترخيص تجاري تُعدّ انتهاكاً لقانون الشركات التجارية وقد يكلفك إقامتك. انعدام الضريبة لا يعني انعدام التنظيم.
نعم، ضريبة الدخل في الكويت على الأجانب تساوي فعلياً صفراً على مستوى الفرد. والمشكلة دائماً في بلدك الأصلي، لا في الكويت.
هل الكويت معفاة من ضريبة الدخل بالنسبة للشركات أيضاً؟
لا — وهنا تتغير الصورة. تدفع الكيانات الاعتبارية الأجنبية التي تمارس أعمالاً في الكويت ضريبة دخل على الشركات بنسبة ثابتة 15% على صافي الأرباح المنسوبة إلى عملياتها في الكويت، بموجب القانون رقم 2 لسنة 2008 ولائحته التنفيذية (القرار الوزاري رقم 29 لسنة 2008).[2] تتولى إدارة الفحص والمطالبات الضريبية (DIT) في وزارة المالية الإشراف على تطبيقها.
الشركات الكويتية والشركات المملوكة لمواطني دول مجلس التعاون الخليجي معفاة من هذه الضريبة البالغة 15%. وعوضاً عنها تؤدي:
- الزكاة بنسبة 1% من صافي الأرباح، بموجب القانون رقم 46 لسنة 2006، للشركات الكويتية المساهمة.[4]
- ضريبة دعم العمالة الوطنية (NLST) بنسبة 2.5% من صافي الأرباح، للشركات الكويتية المساهمة المدرجة في السوق، بموجب القانون رقم 19 لسنة 2000.[5]
- مساهمة مؤسسة الكويت للتقدم العلمي (KFAS) بنسبة 1% من صافي الأرباح للشركات الكويتية المساهمة.
قد تبلغ التكاليف المجمّعة على الشركة الكويتية المدرجة نحو 4.5%. أما الفرع الأجنبي فيدفع 15%، والفرد يدفع صفراً. يُفضّل النظام بوضوح الملكية الكويتية — وهذا قصد مقصود.
إن كنت تعتزم تأسيس شركة، يستعرض دليلنا حول تأسيس الشركات في الكويت التداعيات الضريبية لكل هيكل.
هل ستُفرض ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل الشخصي في الكويت قريباً؟
يُطرح هذا السؤال باستمرار. وُقِّعت اتفاقية ضريبة القيمة المضافة الموحدة على مستوى دول مجلس التعاون الخليجي عام 2016، وطبّقت كلٌّ من المملكة العربية السعودية والإمارات والبحرين هذه الضريبة فعلاً (وانضمت عُمان عام 2021). وقّعت الكويت الاتفاقية لكنها أجّلت التطبيق مرات عدة — إذ رفض مجلس الأمة التقدم فيها مرات عديدة، ولا يزال لا يوجد قانون لضريبة القيمة المضافة ولا تاريخ بدء مؤكد.[3]
أما على صعيد ضريبة الدخل الشخصي، فقد طُرحت مقترحات في النقاشات البرلمانية وضمن توصيات صندوق النقد الدولي، لا سيما ما يتعلق بفرض ضريبة على الدخول المرتفعة أو تحويلات الأموال. لم يُقرَّ أيٌّ منها. يظل الوضع القانوني القائم: لا ضريبة دخل شخصية في الكويت.
جرى التداول في فرض ضريبة انتقائية بنسبة 5% على التبغ ومشروبات الطاقة والمشروبات السكرية، وأُعِدَّت لها مسودة جزئية، غير أن التطبيق تأخر هو الآخر. وإن جاءت، فهي ضريبة استهلاك لا ضريبة دخل — تمس ما تشتريه لا ما تكسبه.
بصراحة، الإرادة السياسية لفرض ضريبة على دخل المواطنين في الكويت تكاد تكون منعدمة. أي نظام ضريبي مستقبلي يُرجَّح أن يبدأ بضريبة القيمة المضافة أو الضريبة الانتقائية لا بكشوف الرواتب.
ما الذي ينبغي على الوافدين فعله فعلياً؟
بعض الأمور العملية، لأن «لا ضريبة» لا تعني «لا أوراق»:
- احتفظ بشهادات راتبك وكشوف حسابك البنكي. قد يطلب بلدك الأصلي إثباتاً للدخل المصدره خارجي. تُصدر الهيئة العامة للمعلومات المدنية (PACI) الهوية المدنية وبيانات التوظيف، لكن الأفضل أن تحتفظ بسجلاتك الخاصة.
- احصل على شهادة الإقامة الضريبية إن طالبت بلدك بذلك. تُصدر وزارة المالية هذه الشهادات عند الطلب، وتستغرق عادةً من أسبوعين إلى أربعة أسابيع، لمساعدتك في المطالبة بمزايا الاتفاقيات الضريبية في الخارج.
- افهم قواعد بلدك الأصلي. يلتزم المواطنون الأمريكيون بتقديم تقارير FBAR و FATCA بصرف النظر عن أي شيء. يسري اختبار الإقامة القانونية البريطاني بكل أحكامه. تستلزم قواعد RNOR الهندية الانتباه. لا تفترض.
- إن كنت تعمل مستقلاً أو تدير نشاطاً جانبياً، فدرع «لا ضريبة دخل شخصية» لا يحمي نشاطاً اعتبارياً. التداول عبر شركة، حتى بصورة غير رسمية، قد يُدرجك ضمن نطاق الـ 15% أو يُخضعك لاشتراطات الترخيص لدى وزارة التجارة.
للاطلاع على الجانب المتعلق بعقد العمل في حياة الوافد، راجع صفحتنا حول مكافآت نهاية الخدمة — فتلك المكافأة معفاة هي الأخرى من الضريبة في الكويت، وهو مزية حقيقية لا يُستهان بها.
المراجع
[1] المرسوم الأميري الكويتي رقم 3 لسنة 1955 بشأن ضريبة الدخل، المعدَّل بالقانون رقم 2 لسنة 2008. وزارة المالية، دولة الكويت.
[2] اللائحة التنفيذية للقانون رقم 2 لسنة 2008، القرار الوزاري رقم 29 لسنة 2008، إدارة الفحص والمطالبات الضريبية (DIT)، وزارة المالية.
[3] الاتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة (VAT) لدول مجلس التعاون الخليجي، قرار المجلس الأعلى، 2016؛ مداولات مجلس الأمة الكويتي بشأن تطبيق ضريبة القيمة المضافة، جارية.
[4] القانون رقم 46 لسنة 2006 بشأن الزكاة والمساهمة في الموارد المالية العامة للشركات الكويتية المساهمة.
[5] القانون رقم 19 لسنة 2000 بشأن دعم العمالة الوطنية (NLST).
هل تحتاج إلى مراجعة وضعك الخاص؟ تحدث مع محامٍ مرخص في الكويت ←
هذه معلومات قانونية عامة وليست استشارة قانونية. للحصول على نصيحة لحالتك، استشر محامياً مرخّص في الكويت.